2023年6月5日
又来了。
世界环境日
为充分发挥绿色税收的调节和引导作用，走出一条绿色低碳的高质量发展道路，国家出台了一系列与节能环保相关的税收优惠政策。
这些优惠政策你了解多少？向申请纳税的肖伟学习！
工商所得税
01合格的环保、节能、节水项目
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十八条规定，符合条件的环保节能节水项目包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。具体条件和项目范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布实施。
从事前款规定的符合条件的环保、节能、节水项目的企业所得，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
优先采购环保、节能节水、安全生产专用设备。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备等专用设备的，可按专用设备投资额的10%在企业当年应纳税额中扣除；当年抵免不足的，可以在以后5个纳税年度结转。
享受上述企业所得税优惠的企业应当实际购置并投入使用前款规定的专用设备；企业在五年内转让或出租上述专用设备的，停止享受企业所得税优惠，并补缴已抵扣的企业所得税。
03合格的节能服务公司
符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税法有关规定的，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按25%的法定税率减半征收企业所得税。
增值税
符合下列条件的合同能源管理服务免征增值税。
1.节能服务公司在实施合同能源管理项目相关技术时，应符合国家质检总局、国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(gb/t24915-2010)中规定的技术要求。
2.节能服务公司与用能企业签订节能惠益分享合同，合同格式和内容符合《中华人民共和国合同法》和《合同能源管理技术通则》(gb/t24915-2010)的规定。
02节能服务公司
实施符合《财政部国家税务总局关于促进增值税、营业税和企业所得税政策发展的通知》(财税〔2010〕110号)要求的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
车船使用税
对符合标准的节能汽车减半征收车船税。
对符合标准的新能源车船免征车船税。
技巧
符合减免标准的车船标准见《财政部国家税务总局工业和信息化部交通运输部关于节能与新能源车船优惠政策的通知》(财税〔2018〕74号)附件。
车辆购置税
2023年1月1日至2023年12月31日期间购买的新能源汽车，免征车辆购置税。
技巧
免征车辆购置税的新能源汽车，通过工业和信息化部、国家税务总局发布的《免征车辆购置税的新能源汽车目录》(以下简称《目录》)进行管理。《目录》发布以来购买的纯电动汽车、插电式混合动力汽车(含增程式汽车)和燃料电池汽车，属于符合免税条件的新能源汽车。
政策基础
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)
2.《财政部国家税务总局关于实施环保专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕48号)
3.《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
4.《财政部国家税务总局关于促进节能服务业发展有关增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)
5.《财政部、国家税务总局、工业和信息化部、交通运输部关于节能与新能源车船优惠政策的通知》(财税〔2018〕74号)
6.财政部、国家税务总局工业和信息化部关于延续新能源汽车免征车辆购置税政策的公告(财政部、国家税务总局公告2022年第27号)
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